Минфин заявил, что ИП не может уменьшать налог УСН на все пенсионные взносы

Неприятные новости для ИП без работников, работающих на упрощенке «доходы»: недавнее письмо Минфина РФ №03-11-09/57011 от 06.10.2015 ограничивает возможность уменьшения налога по УСН на суммы уплаченных пенсионных взносов. Разъяснения Минфина касаются тех упрощенцев-ИП, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и уплачивают взносы в фонды только за себя (не имеют работников).

Напомним, что при выборе УСН с объектом налогообложения «доходы» индивидуальный предприниматель уплачивает налог по упрощенке по ставке 6%. Однако статья 346.21 Налогового кодекса РФ дает предпринимателю право уменьшить рассчитанный по такой ставке налог по УСН на суммы уплаченных за соответствующие периоды страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. Максимальный размер «скидки» за счет уплаченных взносов составляет 50% от рассчитанной суммы налога по УСН. То есть при определенном раскладе свою ставку по УСН можно вывести на 3% от доходов.

В настоящее время предприниматели платят взносы во внебюджетные фонды как за себя, так и за своих наемных работников. Взносы в Пенсионный фонд «за себя» для ИП рассчитываются следующим образом:

во-первых, есть фиксированные взносы на суммы дохода, не превышающие 300 тысяч рублей — они считаются от МРОТ по тарифу 26% (на страховую часть пенсии) и 5,1% (на медицинское страхование) и умножаются на 12 (число месяцев в году). Эти взносы для всех ИП одинаковы и в 2015 году составят за полный год работы ИП 22261,38 рублей (в т.ч. 18610,80 руб. в ПФР и 3650,58 руб. в фонд ОМС);
во-вторых, если ИП за год заработал больше 300 тысяч рублей, он должен будет отдать 1% от суммы дохода сверх 300 тысяч рублей.

В ч.3.1 ст.346.21 НК РФ сказано, что ИП на объекте налогообложения «доходы», выплачивающие взносы в фонды только за себя, могут уменьшить размер налога по УСН только на уплаченные в ПФР и ФФОМС взносы в фиксированном размере. То есть уменьшать налог по УСН на нефиксированные взносы в ПФР в размере 1% нельзя.

Читать полный текст письма Минфина РФ №03-11-09/57011 от 06.10.2015

Дополнение:

Письмо Минфина №03-11-09/57011 от 6 октября 2015 года отозвано письмом Минфина №03-11-09/71357 от 07.12.2015.

Читать также:
За неуплату взносов на работников в ПФР и ФСС хотят ввести уголовную ответственность